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Document de Référence 2014
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Gouvernement d’entreprise
Contrôle interne
3.6.2.2
Processus de pilotage
de l’organisation comptable
et financière
◗
Organisation de la fonction financière
La fonction financière s’appuie principalement sur une organisation à
deux niveaux :
■
la Direction du Contrôle Financier Groupe a en charge la définition
des principes comptables IFRS appliqués à Carrefour, l’animation et
la supervision du processus de production des comptes consolidés
et du reporting de gestion. Cette Direction comprend entre autres
un département Consolidation et un département Analyse de la
performance ;
■
le département Consolidation a pour mission d’assurer la veille
normative, de définir la doctrine du Groupe en matière comptable
(« Principes comptables IFRS appliqués à Carrefour »), de produire
les comptes consolidés et d’expliquer ceux-ci, et de rédiger
l’information comptable et financière consolidée. Il est le lien
direct avec les Directions Financières Pays,
■
le département Analyse de la performance agrège et analyse
les reportings de gestion tant rétrospectifs que prospectifs. Il
demande les explications aux Directions Financières pays et/ou
aux Directions Financières de Zone et alerte la Direction Générale
sur les points d’attention et éventuelles dérives ;
■
les Directions Financières pays ont en charge, sous la supervision
fonctionnelle des Directeurs Financiers de chaque Zone, la production
et le contrôle des comptes sociaux et consolidés du pays. Elles ont
également la responsabilité de déployer dans leur périmètre un
dispositif de contrôle interne adapté à leurs enjeux et à leurs risques,
et prenant en compte les préconisations et directives du Groupe. Elles
ont aussi sous leur responsabilité les fonctions Contrôle de Gestion
et Contrôle de Gestion Marchandises du Pays.
La fonction comptable des Pays/Business Units/Opérateurs Métier est
assurée par des équipes centralisées au niveau de chaque pays, sous
la supervision du Directeur Financier pays. Ces équipes font partie de la
« File » Finances et Gestion animée par la Direction Financière du Groupe.
Le Directeur Exécutif Finances et Gestion Groupe nomme les Directeurs
Financiers des pays.
Les Directions Financières Zone ont notamment pour mission de renforcer
la diffusion de la culture et des principes de contrôles financiers, et de
veiller à leur correcte application.
◗
Principes comptables
Les principes comptables du Groupe sont définis dans un document mis
à jour régulièrement et diffusé à l’ensemble des intervenants du processus.
Les « Principes comptables IFRS appliqués à Carrefour » sont revus deux
fois par an, avant l’arrêté semestriel ainsi qu’avant l’arrêté annuel. Ils sont
définis par le Directeur Normes, rattaché au département Consolidation, et
présentés aux Commissaires aux Comptes pour commentaires. Lorsque
les changements, ajouts ou retraits opérés sont significatifs, ceux-ci font
l’objet d’une présentation au Comité des Comptes.
La version la plus récente est diffusée aux Directeurs Financiers Pays
avant chaque consolidation.
Les « Principes comptables IFRS appliqués à Carrefour » s’imposent
aux Directions Financières des pays auxquelles il n’est laissé aucune
liberté d’interprétation ou d’application. En cas de doute, les Directions
Financières des pays ont pour instruction de solliciter le département
Consolidation, seul légitime pour interpréter ou préciser les points qui
le nécessiteraient éventuellement.
Une réunion des Directeurs Financiers des pays est organisée une fois
par an au cours de laquelle sont notamment abordées les nouveautés
apportées aux « Principes comptables IFRS appliqués à Carrefour »
et les difficultés d’application éventuellement rencontrées depuis la
dernière réunion.
La Direction Normes, rattachée au Département Consolidation, a
notamment pour mission d’assurer la veille technique sur les normes
IFRS, d’organiser et de piloter le processus de mise à jour des principes
comptables du Groupe en lien avec les pays, d’analyser les questions
techniques soulevées au sein du Groupe, et d’assurer la représentation
de Carrefour au sein des organisations professionnelles traitant des
normes comptables.
◗
Outils et modes opératoires
Le Groupe a procédé ces dernières années à l’harmonisation des outils
comptables utilisés au niveau de chaque pays. Ceci a notamment permis
de mettre en place un modèle d’organisation avec la constitution de
centres de service partagés spécialisés (traitement et paiement des
factures de marchandises, immobilisations, frais généraux, paye)
homogénéisant et documentant les procédures dans les différents
pays et permettant une séparation adéquate des tâches. Des modes
opératoires sont disponibles pour les utilisateurs.
Chaque pays met en place des outils répondant à ses besoins spécifiques
de consolidation. Au niveau Groupe, un outil a été développé permettant
de faciliter la remontée des données, les contrôles et les opérations de
consolidation.
Les systèmes d’information comptables et financiers sont soumis aux
mêmes exigences que l’ensemble des systèmes en matière de sécurité.
◗
Processus de consolidation et principaux contrôles
Chaque pays a en charge la réalisation de la consolidation des comptes
à son niveau. Cette consolidation au niveau palier est assurée par les
équipes financières du pays.
L’équipe Consolidation Groupe, composée de sept personnes, anime
le processus et a en charge la production des états consolidés du
Groupe. Des responsabilités par pays ont été définies ainsi que des
responsabilités d’analyse transverse au sein de l’équipe Groupe. La
consolidation a lieu trimestriellement depuis 2008. Seuls les comptes
consolidés semestriels et annuels font l’objet d’un audit externe et d’une
publication. Le Groupe utilise pour son reporting de gestion et pour ses
comptes consolidés les mêmes données et périmètres.
Les filiales préparent leurs comptes statutaires, ainsi que les comptes
consolidés convertis en euros de leur périmétre. Les Directeurs Financiers
des pays disposent d’une liste de contrôles standards préparée par
l’équipe Consolidation Groupe, à effectuer sur ces comptes consolidés.